Смоленская область

Ставка, %

Требования к проекту, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы в отношении впервые принятого на бухгалтерский учет в РФ в качестве объектов основных средств вновь созданного (построенного), приобретенного недвижимого имущества (за исключением жилых помещений), доля выручки от которого составляет не менее 70% в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, за который заявлена льгота

(подробнее см. меры поддержки: требования к инвесторам для предоставления налоговых льгот)

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая права на объект недвижимости

Акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) групп объектов основных средств

Инвентарная карточка учета объекта основных средств и (или) группового учета объектов основных средств

Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой ввода в эксплуатацию льготируемого недвижимого имущества, в течение 3-10 последовательных налоговых периодов в зависимости от первоначальной стоимости имущества (от 300 млн руб. до 3 млрд руб.)

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, реализовавшие приоритетный инвестиционный проект (ПИП)^[2] на территории Области, включенный в перечень ПИП до 24.06.2021, в отношении имущества, построенного и приобретенного в результате реализации ПИП по созданию новых производственных мощностей по производству товаров

Выписка из государственного реестра ПИП

Правоустанавливающие документы на имущество

Начиная с 1 числа отчетного (налогового) периода, следующего за датой завершения реализации ПИП

Льгота предоставляется до 31.12.2022

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, реализовавшие одобренный инвестиционный проект (ОИП), включенный в перечень ОИП^[2] до 24.06.2021, в части имущества, построенного, реконструированного, приобретенного в результате реализации ОИП

Выписка из государственного реестра ОИП

Правоустанавливающие документы на имущество

Начиная с 1 числа отчетного (налогового) периода, следующего за датой завершения реализации ОИП

Льгота предоставляется до 31.12.2022

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, заключившие концессионное соглашение с Областью, объектом которого являются объекты здравоохранения, в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом концессионного соглашения

Дополнительно инвестор:

• не имеет задолженности по перечислению в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, региональных и местных налогов и
• осуществил выплаты работникам заработной платы не ниже двукратного минимального размера оплаты труда, установленного в регионе, и
• имеются сведения об инвесторе в реестре субъектом МСП в случае, если инвестор соответствует установленным критериям к субъектам МСП

Концессионное соглашение

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество

Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой заключения концессионного соглашения и заканчивая 1 числом налогового периода, следующего за датой окончания срока действия концессионного соглашения

Льгота предоставляется в 2021-2023 гг.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, заключившие соглашение о государственно-частном партнерстве (соглашение о ГЧП) с Областью, объектом которого являются объекты здравоохранения, в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом соглашения о ГЧП

Распространяются дополнительные требования к инвесторам, реализующим концессионное соглашение

Соглашение о ГЧП

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество

Начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой заключения соглашения о ГЧП и заканчивая 1 числом налогового периода, следующего за датой окончания срока действия соглашения о ГЧП

Льгота предоставляется в 2021-2023 гг.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы, осуществляющие деятельность в сфере автомобильного грузового транспорта, при условии, что доля выручки от указанной деятельности составляет не менее 50% от общей суммы выручки за отчетный (налоговый) период, в отношении объектов спорта

Документы, подтверждающие осуществление деятельности в сфере автомобильного грузового транспорта

Бухгалтерская и налоговая отчётность

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество

Льгота предоставляется в 2021-2023 гг.

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК) в отношении имущества, созданного, приобретенного, реконструированного и (или) модернизированного в ходе реализации СПИК

СПИК

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество

Начиная с налогового периода, в котором был заключен СПИК, и до отчетного (налогового) периода, на который приходится дата прекращения действия или расторжения СПИК

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в отношении имущества, построенного, реконструированного в ходе реализации проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР и реализуемым проектам)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

Бухгалтерская и налоговая отчетности

Акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения)

Выписка из ЕГРН, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество

На период включения инвестора в реестр резидентов ТОСЭР

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области, в отношении недвижимого имущества, построенного (реконструированного) на территории индустриального парка

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний)

Выписка из реестра индустриальных парков или выписка из реестра резидентов индустриальных парков

Для объектов недвижимости: акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), выписка из ЕГРН, удостоверяющая права на объект недвижимости

Для машин и оборудования:

акт о приеме-передаче объекта основных средств и (или) групп объектов основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств и (или) группового учета объектов основных средств, документы, подтверждающие дату изготовления

Платежные (расчетные) документы и выписки из расчетного счета, подтверждающие фактическое осуществление расходов резидента индустриального парка в форме капитальных вложений

Документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, реконструкцию зданий, приобретение машин и оборудования и их модернизацию

Для управляющих компаний индустриальных парков: в течение 10 налоговых периодов непрерывно начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой внесения сведений об управляющей компании индустриального парка в реестр индустриальных парков

Для резидентов индустриальных парков – от 3 до 10 налоговых периодов в зависимости от объема капитальных вложений

Налог на прибыль организаций^[3]

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Инвесторы, реализовавшие ПИП^[2] на территории Области, включенный в перечень ПИП до 24.06.2021

Выписка из государственного реестра ОИП

Иные документы, необходимые для предоставления льготы

В течение периода, не превышающего период реализации ПИП, начиная с 1 числа налогового периода, следующего за датой завершения реализации ПИП

Льгота предоставляется до 31.12.2022

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Инвесторы, которые ввели в эксплуатацию имущество, построенное, реконструированное, приобретенное в результате реализации ОИП^[2], включенный в перечень ОИП до 24.06.2021, на сумму, составляющую не менее 70% суммарного объема предусмотренных в ОИП капитальных вложений

Выписка из государственного реестра ОИП

Документы, подтверждающие ввод имущества в эксплуатацию

Правоустанавливающие документы на имущество

Иные документы, необходимые для предоставления льготы

Льгота прекращается с 1 числа 1 месяца квартала, в котором сумма, рассчитанная по стандартной ставке, и налогом, исчисленным по пониженной ставке, превысила сумму льгот по налогу на прибыль организаций, предусмотренную для ОИП за период, на который предоставляется государственная поддержка инвестиционной деятельности

Льгота предоставляется до 31.12.2022

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний)

Выписка из реестра индустриальных парков или выписка из реестра резидентов индустриальных парков

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Льгота предоставляется до 31.12.2027

Стандартная – 17

Льготная – 5

Участники СПИК

СПИК

Справка о сумме доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации промышленной продукции в ходе исполнения СПИК по итогам отчетного (налогового) периода

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации СПИК, до отчетного (налогового) периода, в котором инвестор утратит статус участника СПИК, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением льготной ставки, превысил 50% объема капитальных вложений в проект

Стандартная – 17

Льготная – 0

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами

Соглашение об организации деятельности по обращению с твердыми коммунальными отходами

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Льгота предоставляется в 2021-2022 гг.

Стандартная ставка – 17

Льготная ставка – 0

Резиденты ТОСЭР

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, реализуемым проектам)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

Бухгалтерская и налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная ставка – 10

В течение следующих 5 налоговых периодов

Транспортный налог

Стандартная – от 5 до 2000 руб. на единицу измерения

Льготная – 0

Управляющие компании и резиденты индустриальных парков, расположенных на территории Области, в отношении не более чем 10 транспортных средств (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов), впервые зарегистрированных на территории Области после включения сведений об управляющей компании в реестр индустриальных парков

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний)

Основания для предоставления льгот по налогу на имущество организаций для управляющих компаний и резидентов индустриальных парков

Для управляющих компаний индустриальных парков – с 1 числа налогового периода, следующего за датой внесения сведений об управляющей компании индустриального парка в реестр индустриальных парков, расположенных на территории Области, в течение 10 налоговых периодов непрерывно

Для резидентов индустриальных парков –от 3 до 10 налоговых периодов в зависимости от объема капитальных вложений

Стандартная – от 250 до 2000 руб. на единицу измерения

Льготная – 10% от стандартной

Инвесторы, учитывающие на балансе самолеты, вертолеты и иные воздушные транспортные средства, в отношении указанных транспортных средств

Правоустанавливающие документы на транспортное средство

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Льгота предоставляется в 2022-2024 гг.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций (ИНВ)

Размер ИНВ для инвесторов, осуществляющих установленные виды экономической деятельности:

• 70% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, и от суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (сумма расходов)

Размер ИНВ для инвесторов, являющихся субъектом МСП, управляющими компаниями и резидентами государственных индустриальных парков, расположенных на территории Области, – 90% от суммы расходов

Инвестор соответствует одному из оснований:

• осуществляет деятельность в соответствии с видами экономической деятельности, указанными в Законе Смоленской области от 30.04.2020 № 29-з (например, деятельность в области спорта, здравоохранения и т.д.)
• является субъектом МСП, заключившим с Министерством промышленности и торговли РФ соглашение о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности
• является управляющий компанией или резидентом государственного индустриального парка, расположенного на территории Области

Подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам управляющих компаний