Саратовская область

Ставка, %

Требования к проекту, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций ^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,1

В отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) и не входящего в состав налогооблагаемого имущества до начала реализации инвестиционного проекта инвестором, осуществляющим капитальные вложения в основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики Области в размере не менее 50 млн руб. (в сфере строительства – не менее 2 млрд руб.)^[2]

Заявление налогоплательщика

Копия учредительных документов

Инвестиционный договор

Документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество

Инвестиционный проект, в результате реализации которого создано (приобретено), реконструировано имущество

Документы, подтверждающие соответствие приоритетным направлениям развития Области в соответствии с пп. «а» п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО

На срок реализации инвестиционного проекта

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,1

В отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) до включения инвестора в реестр резидентов технопарков Саратовской области, осуществляющего капитальные вложения в расположенные на территории технопарка основные средства в размере не менее 3 млн руб.

При этом с даты ввода в эксплуатацию недвижимого имущества прошло не более 3 лет

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов технопарков)

Документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество

Документы по бухгалтерскому учету основных средств, бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающие соответствие установленным требованиям

Выписка из реестра резидентов технопарков Саратовской области

В течение 3 налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе резидента технопарка, но не ранее чем с 01.01.2016

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,1

В отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) в рамках реализации СПИК

(подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности)

Документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество

Документы, подтверждающие соответствие имущества установленным требованиям

Выписка из реестра СПИК

В течение срока действия СПИК с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе участника СПИК

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,1

В отношении недвижимого имущества, созданного (приобретенного) до включения инвестора в реестр резидентов частных промышленных парков Саратовской области, осуществляющего капитальные вложения в расположенные на территории технопарка основные средства в размере не менее 3 млн руб.

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов частных промышленных парков)

Документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество

Документы по бухгалтерскому учету основных средств, бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающие соответствие установленным требованиям

Выписка из реестра резидентов частных промышленных парков Саратовской области

В течение 3 налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе инвестора, но не ранее чем с 01.01.2019

Налог на прибыль организаций^[3]

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Вновь создаваемые инвесторы (исключение – создание путем реорганизации), осуществившие капитальные вложения в основные средства (исключение – транспортные средства), расположенные на территории одного из муниципальных образований, уст. в п. 1 ст. 1 Закона Саратовской области от 01.08.2007 № 131-ЗСО, в размере не менее 20 млн руб. (в сфере строительства – не менее 650 млн руб.), реализующие инвестиционный проект в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики Области

Инвестиционный проект

Инвестиционный договор

Документы, подтверждающие осуществление капитальных вложений в объект

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе инвестора

Стандартная – 17

Льготная – 5

Участники СПИК

(подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности)

СПИК

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации СПИК, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус участника СПИК, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования при реализации СПИК, превысил 50% объема капитальных вложений в инвестиционный проект

Стандартная – 17

Льготная – 5

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов ТОСЭР)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Выписка из реестра резидентов ТОСЭР

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная – 10

С 6 по 10 налоговый период включительно

Стандартная – 17

Льготная – 0

Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (ОЭЗ)

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов ОЭЗ)

Соглашение об осуществлении деятельности на ОЭЗ

Выписка из реестра резидентов ОЭЗ

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности в ОЭЗ

Льготная – 5

С 6 по 10 налоговые периода включительно

Льготная – 13,5

С 11 налогового периода

Стандартная – 17

Льготная – 10

Организации, реализующие региональный инвестиционный проект (РИП)

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для инвесторов, реализующих РИП)

Выписка из реестра участников РИП

Инвестиционный договор

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате РИП, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из стандартной ставки налога, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, составила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Резиденты технопарков, осуществившие капитальные вложения в расположенные на территории технопарка основные средства не ранее даты включения инвестора в реестр резидентов технопарков в размере не менее 3 млн руб.

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов технопарков)

Документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в основные средства

Документы по бухгалтерскому учету основных средств, бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающие соответствие установленным требованиям

Выписка из реестра резидентов технопарков парков Саратовской области

В течение 3 налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе резидента технопарка, но не ранее чем с 01.01.2016

Транспортный налог

Стандартная – от 4 до 1000 руб. за л.с.

Льготная – 0

Вновь создаваемым инвесторам, осуществившим капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики Области в размере не менее 50 млн руб. (в строительстве - не менее 650 млн руб.), реализующим инвестиционный проект, предусматривающий приобретение транспортных средств

Приоритетные направления развития экономики Области указаны в ч. 4 ст. 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО

Регистрационные документы на транспортное средство

Инвестиционный договор

Инвестиционный проект

Бухгалтерская отчетность

В течение 5 налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе инвестора

Стандартная – от 4 до 1000 руб. за л.с.

Льготная – 0

Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ в отношении автомобилей грузовых идругих транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу

(подробнее см. меры поддержки: условия, установленные для резидентов ОЭЗ)

Соглашение об осуществлении деятельности на ОЭЗ

Выписка из реестра резидентов ОЭЗ

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Регистрационные документы на транспортное средство

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 10 налоговых периодов после получения налогоплательщиком статуса резидента технико-внедренческой ОЭЗ

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Размер процентной ставки за пользование ИНК –3/4 ключевой ставки Банка России, действующей на дату заключения договора об инвестиционном налоговом кредите

ИНК предоставляется на сумму, составляющую 100% суммы расходов на капитальные вложения

Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового кодекса РФ

Дополнительное региональное основание для предоставления ИНК - осуществление инвестором капитальных вложений на сумму не менее 20 млн руб. в основные средства, предназначенные для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), принятые к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в году, предшествующем году обращения за предоставлением ИНК

Инвестор одновременно:

• не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
• не находится в стадии реорганизации, ликвидации, в процедуре, применяемой в деле о несостоятельности (банкротстве)
• имеет коэффициент автономии^[4] за год, предшествующий году обращения за предоставлением инвестиционного налогового кредита, не менее 50%

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций

Размер ИНВ:

• не более 40% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 257 НК РФ
• не более 40% суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства)

Размер ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для определения предельной величины ИНВ – 10%

Инвестор одновременно:

• реализует проект, связанный с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств, расположенные на территории Области
• заключил с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Области инвестиционный договор или соглашение о государственно-частном партнерстве, или концессионное соглашение
• не использует льготные ставки налога на прибыль организаций, установленные ч. 1 ст. 1 Закона Саратовской области от 1 августа 2007 года № 131-ЗСО "О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области"
• удельный вес доходов составляет не менее 70% от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, имеющих кодовые обозначения ОКВЭД2 в соответствии со ст. 3 Закона Саратовской области от 26.11.2019 № 118-ЗСО "Об инвестиционном налоговом вычете"