Хабаровский край

Ставка, %

Требования к проекту, объект налогообложения

Основание для получения

Период предоставления

Налог на имущество организаций^[1]

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Инвесторы в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет

Правоустанавливающие документы на имущество

В течение налогового (отчетного) периода, за исключением времени каникул, в течение которого проводится консервация имущества^[2], освобождаемого от налогообложения

Стандартная – 2,2

Льготная – 1,1

Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект (ПИП) по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

При этом одновременно:

• инвестиционный проект приобрел статус ПИП до 01.01.2020

Инвестиционное соглашение

Правоустанавливающие документы на имущество

Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

В течение расчетного срока окупаемости ПИП, но не более 5 лет, начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором должны быть введены в эксплуатацию объекты основных средств или в котором инвестиционному проекту присвоен статус ПИП, и заканчивая последним днем отчетного (налогового) периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости, ПИП, в случае, если расчетный срок окупаемости менее 5 лет

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,2

Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов гидротехнических сооружений, включая объекты основных средств, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, предназначенных для защиты населенных пунктов Края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера

Правоустанавливающие документы на имущество

Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,2

Инвесторы в отношении учитываемых на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов Края, создание, сооружение, приобретение которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов

Правоустанавливающие документы на имущество

Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

Документы, подтверждающие полное или частичное финансирование создания объектов за счет средств федерального, краевого и (или) местных бюджетов

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Предоставляется на 10 лет начиная с первого числа очередного отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором основное средство было введено в эксплуатацию

Стандартная – 2,2

Льготная – 0,5

Инвесторы, производящие с/х продукцию и реализующих ее, включая продукты ее первичной переработки, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения с/х продукции

При этом за налоговый (отчетный) период доля выручки от реализации произведенной с/х продукции, включая продукты ее первичной переработки, составляла не менее 70% в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) инвестора

Правоустанавливающие документы на имущество

Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

Налоговая и бухгалтерская отчетности

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

–

Стандартная – 2,2

Льготная – 0

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), свободного порта Владивосток (СПВ) в отношении имущества, построенного, реконструированного в ходе реализации проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ

При этом имущество:

• создано (приобретено) в рамках реализации бизнес-плана проекта
• ранее не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными лицами
• используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ, и расположено на ТОСЭР, СПВ

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ и реализуемым проектам)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

ИЛИ

Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

Статус резидента СПВ

И

Правоустанавливающие документы на имущество

Документы, подтверждающие ввод объектов основных средств в эксплуатацию

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов

Льготная – 1,1 для резидентов ТОЭР

Льготная – 0,5 для резидентов СПВ

В течение следующих 5 налоговых периодов

Налог на прибыль организаций^[3]

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Инвесторы, реализующие ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

При этом к инвесторам предъявляются требования, установленные при предоставлении льгот по налогу на имущество организаций

Сумма налоговых льгот не может превышать 30% от суммы средств, направленных для осуществления инвестиций в ПИП

(подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки)

Инвестиционное соглашение

Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

Бухгалтерская и налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным

Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет, либо по истечении налогового периода, в котором сумма налоговых льгот составила 30% от суммы произведенных инвестиций в указанный проект

Стандартная – 17

Льготная – 13,5

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, один или несколько участников которой реализуют ПИП по строительству, приобретению, реконструкции, модернизации на территории Края производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг)

При этом одновременно:

• инвестиционный проект приобрел статус ПИП до 01.01.2020
• объем инвестиций в ПИП превышает 10 млрд руб.

(подробнее см. требования к инвесторам, реализующим ПИП и требования к проектам в мерах поддержки)

Инвестиционное соглашение

Документы, подтверждающие направление высвобожденных средств на установленные цели

Бухгалтерская и налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на применение льготы

Предоставляется начиная с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в объекты ПИП или в котором инвестиционный проект был признан приоритетным

Прекращается в последний день налогового периода, на который приходится окончание расчетного срока окупаемости ПИП, либо по истечении 5 лет с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, на который приходится день начала вложения инвестиций в ПИП, если расчетный срок окупаемости по ПИП превышает 5 лет

Стандартная – 17

Льготная – 10

Участники региональных инвестиционных проектов (РИП)

Выписка из реестра участников РИП

Бухгалтерская, налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

Предоставляется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20%, и суммой налога, исчисленного с применением льготной ставки, составила величину капитальных вложений

Стандартная ставка – 17

Льготная ставка – 0

Резиденты ТОСЭР, СПВ в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР, СПВ

(подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, СПВ, реализуемым проектам)

Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Статус резидента ТОСЭР

ИЛИ

Соглашение об осуществлении деятельности на территории СПВ

Статус резидента СПВ

И

Бухгалтерская и налоговая отчетности

Иные документы, подтверждающие право на льготу

В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР

Льготная ставка – 10

В течение следующих 5 налоговых периодов

Размер ИНВ:

• 80% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ
• 80% суммы расходов составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ

Инвестор одновременно:

• включен в единый реестр субъектов МСП
• основным видом экономической деятельности является один из установленных видов деятельности
• по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода доход от осуществления указанного вида деятельности составляет не менее 70% дохода
• не имеет недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах
• не находится в процессе ликвидации, в отношении них не введена процедура банкротства

Объекты основных средств:

• относятся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства", "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп (за исключением относящихся к подгруппам "Здания", "Сооружения и передаточные устройства" восьмой - десятой амортизационных групп) в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ
• используются для осуществления установленных видов экономической деятельности
• не относятся к объектам основных средств, приобретенным налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к налогоплательщикам

ИНВ в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 части 2 Налогового кодекса РФ при условии

Применение ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 10%

Размер ИНВ в отношении расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, объектов социальной инфраструктуры:

• 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур и (или) 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры
• в размере, не превышающем предельной величины инвестиционного налогового вычета, рассчитанной в соответствии с пунктом 2.1 статьи 286.1 части второй Налогового кодекса РФ при условии применения ставки налога на прибыль организаций в размере, составляющем 5%

Инвестор одновременно:

• создал на территории Края объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур в соответствии с обязательствами, предусмотренными условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ
• безвозмездно передал в краевую государственную или муниципальную собственность объекты социальной, транспортной и коммунальной инфраструктур

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Процентная ставка по ИНК:

• ½ ставки рефинансирования Банка России для обрабатывающих производств, рыболовства, рыбоводства, растениеводства, животноводства и т.д.
• ⅔ ставки рефинансирования Банка России для транспорта и связи, строительства, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, и др.
• ¾ ставки рефинансирования Банка России для других видов экономической деятельности

Предоставляется по основаниям, предусмотренным ст. 67 Налогового кодекса РФ